કંપનીઓને જીવન ઉપભોગનું યોગદાન અને શેરમાંથી મુક્તિ

La કંપનીમાં સામાજિક શેરનો આજીવન ઉપયોગનું યોગદાન અને તે અંદર ફિટ થાય છે સંપત્તિ કરમાં શેરની મુક્તિ (IP) કૌટુંબિક વ્યવસાય આયોજનમાં વારંવાર આવતો વિષય બની ગયો છે. તે કોઈ નાનો મુદ્દો નથી: આ કામગીરી કેવી રીતે રચાયેલ છે તે નક્કી કરશે કે IP કાયદાના કલમ 4 ની જાણીતી મુક્તિ જાળવી રાખવામાં આવે છે કે નહીં, જેની આર્થિક અસર વર્ષ-દર-વર્ષે પડે છે.

તાજેતરના વર્ષોમાં એક માપદંડ મજબૂત થઈ રહ્યો છે, જેને દ્વારા મજબૂત બનાવવામાં આવ્યો છે ટેક્સ ડિરેક્ટોરેટ જનરલ (DGT) તરફથી 15 જુલાઈ, 2025 ના રોજ જાહેર કરાયેલ બંધનકર્તા રૂલિંગ V1318-25આ સ્પષ્ટ કરે છે કે જીવન ઉપભોગને આર્થિક પ્રવૃત્તિ સાથે સંબંધિત સંપત્તિ ગણી શકાય અને તેથી, મુક્તિના અવકાશમાં રહી શકે છે, જો પ્રવૃત્તિ માટે તેની આવશ્યકતા વાજબી હોય. અમે નિયમો, વહીવટી સિદ્ધાંત અને નિયમોના ઐતિહાસિક ઉત્ક્રાંતિ પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરીને આ મુદ્દાની વિગતવાર તપાસ કરીશું.

કૌટુંબિક કંપનીઓને ઉપભોગનું યોગદાન: લાક્ષણિક અભિગમ

વ્યવહારમાં, કૌટુંબિક વ્યવસાયોમાં સૌથી સામાન્ય માળખામાંની એક એ છે કે માતાપિતા, ઓપરેટિંગ કંપનીની 100% મૂડી ધરાવતા ધારકોતેઓ શેરની ખાલી માલિકી જાળવી રાખવાનું અને તેને તેમના બાળકોને આપવાનું નક્કી કરે છે. જીવન ઉપભોગ શેર મૂડીના એક ભાગ પર. આનો અર્થ એ થાય કે વંશજો કંપની દ્વારા ઉત્પન્ન થયેલ ડિવિડન્ડ અથવા વળતર મેળવે છે, જ્યારે માતાપિતા મતદાન અધિકારો અને કંપનીનું નિયંત્રણ જાળવી રાખે છે.

V1318-25 પરામર્શમાં DGT દ્વારા તપાસવામાં આવેલા કેસમાં, માતાપિતા સ્પેનમાં રહેતી એક એન્ટિટી (કંપની A તરીકે ઓળખાતી) ના બધા શેર ધરાવતા હતા જે ની જરૂરિયાતોને પૂર્ણ કરતા હતા. કૌટુંબિક વ્યવસાયને IPમાંથી મુક્તિતેમનો હેતુ શેર મૂડીના ઓછામાં ઓછા 5% થી વધુ દરેક બાળકના પક્ષમાં મફતમાં જીવન ઉપભોગ સ્થાપિત કરવાનો હતો, જેથી તેમાંથી દરેક મુક્તિ મેળવવા માટે કાયદા દ્વારા જરૂરી ન્યૂનતમ ટકાવારી સુધી પહોંચી શકે.

ત્યારબાદ, દરેક પુત્રએ પ્રક્ષેપ કર્યો તે જીવનનો હક પોતાના પરિવારના સમાજમાં આપવા માટે ફાળો આપવા માટેએટલે કે, એવી એન્ટિટી જેમાં તેણે બહુમતી હિસ્સો રાખ્યો હતો, જે કાયદા 19/1991 ના કલમ 4.Eight.Two ની શરતોને પણ પૂર્ણ કરે છે. આ રીતે, ઉપભોગ સીધી રીતે વ્યક્તિના હાથમાં રહેવાનું બંધ થઈ ગયું અને તેના કૌટુંબિક વાતાવરણની હોલ્ડિંગ કંપની અથવા વ્યવસાયિક સંપત્તિ વ્યવસ્થાપન કંપનીની સંપત્તિ બની ગઈ.

પ્રશ્ન સ્પષ્ટ હતો: જો કંપની A ના શેર પરનો જીવન ઉપભોગ બીજી કંપનીમાં ફાળો આપવામાં આવ્યો હોય, તો શું તે અધિકાર હજુ પણ ગણી શકાય? આર્થિક પ્રવૃત્તિથી પ્રભાવિત તત્વ નવી એન્ટિટીનું અને તેથી, આઈપીમાં શેરની મુક્તિનો ભંગ થયો ન હતો? અથવા, વધુ બોલચાલની ભાષામાં કહીએ તો, શું આ કોર્પોરેટ દાવપેચ મુક્તિને "તોડી નાખે છે" કે પછી તે સમસ્યા વિના માણી શકાય છે?

કાનૂની માળખું: સંપત્તિ કર કાયદાની કલમ 4. આઠ. બે

આખી ચર્ચાની ચાવી એમાં રહેલી છે કે કલમ 4. સંપત્તિ કરનું નિયમન કરતા કાયદા 19/1991 ની આઠમી કલમઆ નિયમમાં બે મુખ્ય વિભાગો છે: એક તરફ, વ્યક્તિઓના વ્યવસાય અથવા વ્યાવસાયિક પ્રવૃત્તિઓથી સંબંધિત સંપત્તિ અને અધિકારોની મુક્તિ; અને બીજી તરફ, "પારિવારિક વ્યવસાય" ગણાતી સંસ્થાઓમાં હોલ્ડિંગ માટે મુક્તિ.

ઉપદેશનો ફકરો એક નીચેના મુક્તિ જાહેર કરે છે: વ્યવસાય અથવા વ્યાવસાયિક પ્રવૃત્તિના વિકાસ માટે જરૂરી માલ અને અધિકારો આ પ્રવૃત્તિ કરદાતા દ્વારા નિયમિત, વ્યક્તિગત અને સીધી રીતે હાથ ધરવામાં આવવી જોઈએ, જો કે આ પ્રવૃત્તિ તેમની આવકનો મુખ્ય સ્ત્રોત હોય. જો નિયમિત પ્રવૃત્તિ અને સમર્પણની જરૂરિયાતો પૂરી થાય તો, વૈવાહિક મિલકતનો ઉપયોગ જીવનસાથીઓમાંથી એકની પ્રવૃત્તિ માટે થઈ રહ્યો હોવાનું માનવામાં આવે તેવી શક્યતા પણ શામેલ છે.

આ જ લેખનો નંબર બે 4. આઠ એ છે જે ખાસ કરીને આપણને રસ ધરાવે છે, કારણ કે તે સંદર્ભ આપે છે એન્ટિટીમાં હોલ્ડિંગની મુક્તિકાયદા 62/2003 દ્વારા રજૂ કરાયેલ સુધારા પછી, સ્પષ્ટપણે સ્પષ્ટ કરવામાં આવ્યું છે કે નીચેની બાબતો મુક્ત છે, જો કે ચોક્કસ આવશ્યકતાઓ પૂર્ણ થાય છે: સંપૂર્ણ માલિકી, ખાલી માલિકી અને શેર પર આજીવન ઉપભોગનો અધિકારએન્ટિટીઓ સૂચિબદ્ધ છે કે નહીં.

આ મુક્તિ લાગુ કરવા માટે, નીચેની આવશ્યક શરતો પૂરી કરવી આવશ્યક છે: એન્ટિટીની મુખ્ય પ્રવૃત્તિ એ નથી કે સ્થાવર અથવા જંગમ સંપત્તિનું માત્ર સંચાલન; જવાબદાર પક્ષ પાસે ભાગીદારીની ઓછામાં ઓછી ટકાવારી છે - ઓછામાં ઓછી 5% વ્યક્તિગત રીતે, અથવા 20% સંયુક્ત રીતે બીજા ડિગ્રી સુધીના ચોક્કસ સંબંધીઓ સાથે -; અને કુટુંબ જૂથના સભ્યોમાંથી એક આ પ્રક્રિયા કરે છે અસરકારક સંચાલન કાર્યો એન્ટિટીમાં, આ માટે મહેનતાણું મેળવતા હોય છે જે કામ અને વ્યાવસાયિક અથવા વ્યવસાયિક પ્રવૃત્તિઓમાંથી તેમની કમાણીના કુલ 50% થી વધુનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે.

વધુમાં, કલમ 4.Eight.Two પોતે એક મહત્વપૂર્ણ મર્યાદા રજૂ કરે છે: આ મુક્તિ ફક્ત શેરના મૂલ્ય પર લાગુ પડે છે. વ્યવસાય અથવા વ્યાવસાયિક પ્રવૃત્તિ હાથ ધરવા માટે જરૂરી સંપત્તિ (કથિત પ્રવૃત્તિથી સંબંધિત દેવા બાદ કરીને) અને એન્ટિટીના કુલ ચોખ્ખા મૂલ્ય વચ્ચેના પ્રમાણને અનુરૂપ ભાગમાં. બીજા શબ્દોમાં કહીએ તો, વ્યક્તિલક્ષી અને ભાગીદારીની આવશ્યકતાઓને પૂર્ણ કરવા માટે તે પૂરતું નથી; તેનું વિશ્લેષણ કરવું પણ જરૂરી છે સંપત્તિ પર અસર સમાજના.

મુક્તિનો અવકાશ: શેરના મૂલ્યનો કેટલો ભાગ ખરેખર મુક્તિ પામે છે

એકવાર ખાતરી થઈ જાય કે કોઈ ચોક્કસ એન્ટિટીને IP હેતુઓ માટે "કુટુંબ વ્યવસાય" ગણી શકાય, પછી બીજો પ્રશ્ન ઊભો થાય છે: શું શેરના મૂલ્યનું પ્રમાણ શું તેને મુક્તિથી ખરેખર ફાયદો થાય છે? કલમ 4 પોતે જણાવે છે કે મુક્તિ એ મૂલ્ય સુધી મર્યાદિત છે જે આર્થિક પ્રવૃત્તિ સંબંધિત સંપત્તિઓ, ઉક્ત પ્રવૃત્તિમાંથી ઉદ્ભવતા દેવા દ્વારા ઘટાડો.

આ પ્રમાણ નક્કી કરવા માટે, એન્ટિટીની બેલેન્સ શીટનું વિશ્લેષણ કરવું આવશ્યક છે, જેમાં કઈ વસ્તુઓ રચાય છે તે ઓળખવું આવશ્યક છે વ્યવસાય વિકાસ માટે જરૂરી સંપત્તિ અને જે સંપૂર્ણપણે નાણાકીય અથવા સંપત્તિ વ્યવસ્થાપન સંપત્તિ છે (સિક્યોરિટીઝમાં રોકાણ, બિન-વ્યવસાયિક ભાડાપટ્ટે આપેલી મિલકતો, નિષ્ક્રિય રોકડ, વગેરે). આ કાર્ય યાંત્રિક નિયમ લાગુ કરીને કરવામાં આવતું નથી, પરંતુ દરેક ચોક્કસ કેસની આર્થિક વાસ્તવિકતાને ધ્યાનમાં લઈને કરવામાં આવે છે.

ડીજીટી અને સુપ્રીમ કોર્ટે વિવિધ ચુકાદાઓમાં જણાવ્યું છે કે કોઈ એકરૂપ અને સ્વચાલિત માપદંડ કોઈ સંપત્તિ ક્યારે પ્રભાવિત થાય છે તે નક્કી કરવા માટે; એન્ટિટીની પ્રકૃતિ, તેના કોર્પોરેટ હેતુ, કામગીરીનું પ્રમાણ, વળતર મેળવવા માટે જરૂરી સંસાધનોનું સ્તર અને સામાન્ય રીતે, દરેક સંપત્તિ અથવા અધિકારની માલિકીને વાજબી ઠેરવતા વ્યવસાયિક તર્કનું મૂલ્યાંકન કરવું જરૂરી છે.

આમ, જોકે વ્યવહારમાં ઘણા કૌટુંબિક વ્યવસાયો એક બનાવવાનું સંચાલન કરે છે તેમની સંપત્તિનો મોટો ભાગ મુક્તિ દ્વારા આવરી લેવામાં આવે છેકર વહીવટી સંસ્થાઓ હંમેશા કેસ-દર-કેસ વિશ્લેષણ ઘટક ધરાવે છે. તેમણે જ મૂલ્યાંકન કરવું જોઈએ કે, ઉદાહરણ તરીકે, સિક્યોરિટીઝનો ચોક્કસ પોર્ટફોલિયો, તૃતીય પક્ષોને ભાડે આપેલ વેરહાઉસ, અથવા મોટી રોકડ બેલેન્સ વ્યવસાયિક પ્રવૃત્તિમાં વાસ્તવિક અને જરૂરી ભૂમિકા ભજવે છે કે ફક્ત વ્યવસાય સાથે સંબંધિત રોકાણો નથી.

અસરગ્રસ્ત સંપત્તિના મૂલ્યાંકનના સંદર્ભમાં, ફિટિંગ શેર પર જીવન ઉપભોગનો અધિકાર હોલ્ડિંગ અથવા ફેમિલી કંપનીની પ્રવૃત્તિ સાથે સંબંધિત તત્વ તરીકે, આ અધિકારનો ફાળો IP માં મુક્તિ જાળવી રાખે છે કે નહીં તે નક્કી કરવા માટેનો મહત્વપૂર્ણ મુદ્દો છે.

શેરના આજીવન ઉપયોગની ચોક્કસ સારવાર

કાયદા 62/2003 દ્વારા રજૂ કરાયેલ સુધારા સુધી, ની સારવાર શેરનો ઉપભોગ કરવો આનાથી ઘણી સમસ્યાઓ ઊભી થઈ. રોયલ ડિક્રી ૧૭૦૪/૧૯૯૯ દ્વારા મંજૂર કરાયેલા વેલ્થ ટેક્સ રેગ્યુલેશન્સમાં સ્પષ્ટપણે જણાવાયું હતું કે, જ્યારે કોઈ ઉપભોગ અધિકાર ખાલી માલિકીથી અલગ અસ્તિત્વમાં હોય, ત્યારે ફક્ત ખાલી માલિક જો તે અન્ય બધી જરૂરી શરતો પૂરી કરે તો તેને મુક્તિનો લાભ મળી શકે છે.

જોકે, કાનૂની સુધારાએ મુક્તિનો વ્યાપ વિસ્તૃત કર્યો જેમાં શામેલ છે જીવનનો ઉપભોગ કરવાનો અધિકાર સંપૂર્ણ માલિકી અને ખુલ્લી માલિકી સાથે. વ્યવહારમાં, આનો અર્થ એ હતો કે યુસુફ્રક્ટનો કર દરજ્જો વધારવો, જેને પરંપરાગત રીતે માલિકીનો સહાયક અધિકાર માનવામાં આવતો હતો, અને તેને સંપત્તિ કરના હેતુઓ માટે સંપૂર્ણ અને ખુલ્લી માલિકીના સમાન સ્તરે મૂકવો.

કલમ 4.Eight.Two ના નવા શબ્દોએ નિયમનના તે વિભાગને બિનઅસરકારક બનાવ્યો જેણે ઉપભોક્તાને મુક્તિમાંથી બાકાત રાખ્યો, અને માટે દરવાજો ખોલ્યો શેરના જીવન ઉપભોગ તેમને માલિકો જેવો જ વ્યવહાર મળે છે, જો એન્ટિટી અને ભાગીદારી સ્તર પરની અન્ય શરતો સામાન્ય રીતે પૂર્ણ થાય તો.

આ નિયમનકારી ફેરફારનું નોંધપાત્ર પરિણામ છે: તે મોટા પ્રમાણમાં સુવિધા આપે છે એસ્ટેટ આયોજન અને આર્થિક અને રાજકીય અધિકારો વચ્ચેનું વિભાજન કૌટુંબિક વ્યવસાયમાં. જો જૂથ કાનૂની શરતો પૂર્ણ કરે તો, માતાપિતા નિયંત્રણ (માલિકી અને જ્યાં લાગુ પડે ત્યાં મતદાન અધિકારો) જાળવી શકે છે અને તેમના બાળકોને આર્થિક પ્રવાહ (જીવન ઉપભોગ અને તેથી, ડિવિડન્ડ) ટ્રાન્સફર કરી શકે છે, જેનાથી સંપત્તિ કરમાંથી મુક્તિ છૂટતી નથી.

વધુમાં, કાયદો 62/2003 સંપત્તિ કર પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે, તેમ છતાં તેની અસર પરોક્ષ રીતે અન્ય સંબંધિત કર પર પણ વિસ્તરે છે, જેમ કે વારસા અને ભેટ કર (ISD), ખાસ કરીને કૌટુંબિક વ્યવસાયોમાં શેરના ટ્રાન્સફર માટેના ઘટાડાના સંદર્ભમાં, જે IP માં મુક્તિની પૂર્વ માન્યતાને સંદર્ભ તરીકે લે છે.

કન્સલ્ટેશન V1318-25/2025: કૌટુંબિક કંપનીઓમાં ઉપભોગનું યોગદાન

૧૫ જુલાઈ, ૨૦૨૫ ના રોજ બંધનકર્તા પરામર્શ V૧૩૧૮-૨૫, એક એવા પાસાને ઉકેલે છે જેણે સૈદ્ધાંતિક ચર્ચાઓ પેદા કરી હતી: શું એક સમયે કૌટુંબિક કંપનીમાં ફાળો આપેલ, સામાજિક શેરનો આજીવન ઉપયોગ, તેને અસરગ્રસ્ત સંપત્તિ તરીકે ગણવામાં આવી શકે છે અને તેથી, ઉપરોક્ત પ્રાપ્તકર્તા કંપનીમાં IP માં શેરની મુક્તિની અરજીને મંજૂરી આપે છે.

પ્રસ્તુત દૃશ્યમાં, બાળકો, કંપની A ની મૂડીના ટકાવારી કરતાં વધુ જીવન ઉપભોગ મફતમાં પ્રાપ્ત કર્યા પછી, એક કાર્ય હાથ ધરવાનો ઇરાદો ધરાવે છે તે જ ઉપભોગનું બિન-નાણાકીય યોગદાન તેમની સંબંધિત કૌટુંબિક કંપનીઓનેઆ કંપનીઓ, બદલામાં, તેમની પ્રવૃત્તિ અને ભાગીદારીની રચના અને સંચાલન કાર્યો બંનેમાં, કૌટુંબિક વ્યવસાયના માપદંડોને પૂર્ણ કરતી હતી.

ડીજીટી સમક્ષ ઔપચારિક રીતે પૂછવામાં આવેલ પ્રશ્ન એ હતો કે શું જીવનનો હક, જે હવે કુદરતી વ્યક્તિના બદલે કંપનીના હાથમાં છે, તેને ધ્યાનમાં લેવો જોઈએ? પ્રાપ્તકર્તા સમાજની આર્થિક પ્રવૃત્તિથી પ્રભાવિત તત્વ અથવા જો, તેનાથી વિપરીત, તે માળખું LIP ના કલમ 4 માં પૂરી પાડવામાં આવેલ મુક્તિની ઍક્સેસ અથવા અવકાશ પર પ્રશ્ન ઉઠાવી શકે છે.

ડીજીટીનો જવાબ આવશ્યક બાબતો પર સ્પષ્ટ છે: કૌટુંબિક કંપનીઓમાં ફાળો આપેલા સામાજિક શેર કરતાં જીવનનો ઉપભોગ તેને અસરગ્રસ્ત તત્વ તરીકે ગણવામાં આવી શકે છે, અને તેથી કૌટુંબિક વ્યવસાય મુક્તિનો ઉપયોગ અવરોધિત થતો નથી, જો તે સાબિત થાય કે એન્ટિટીની પ્રવૃત્તિના વિકાસ માટે કથિત અધિકાર જરૂરી છે.

જોકે, DGT સ્પષ્ટ કરે છે કે આ "આવશ્યકતા" નું મૂલ્યાંકન સારાંશમાં તેના પર પડતું નથી, પરંતુ તે દ્વારા નક્કી કરવું આવશ્યક છે કર વ્યવસ્થાપન સંસ્થાઓ ચોક્કસ ચકાસણીમાં, યુઝફ્રક્ટ મેળવનાર કંપનીની વાસ્તવિકતા, તેની આર્થિક પ્રવૃત્તિ, આ યુઝફ્રક્ટેડ શેર જૂથના માળખામાં જે કાર્ય કરે છે અને તે કઈ સંપત્તિઓ સાથે કાર્ય કરે છે તે ધ્યાનમાં લેતા.

મુક્તિની ઍક્સેસ અને મુક્તિનો અવકાશ: બે અલગ સ્તરો

પરામર્શ V1318-25 ના સૌથી રસપ્રદ યોગદાનમાંનું એક સ્પષ્ટ છે મુક્તિની "પ્રવેશ" અને મુક્તિના "ક્ષેત્ર" અથવા "પહોંચ" વચ્ચેનો તફાવતઆ બે સ્તરો છે જે ક્યારેક વ્યવહારમાં ઓવરલેપ થાય છે, પરંતુ આયોજન કરતી વખતે ભૂલો ટાળવા માટે તેમને અલગ પાડવાનું મહત્વપૂર્ણ છે.

સૌ પ્રથમ, ધ મુક્તિનો લાભ તે કલમ 4.LIP ના અક્ષરો a), b) અને c) માં દર્શાવેલ જરૂરિયાતોના પાલન સાથે જોડાયેલ છે, એટલે કે: એન્ટિટીની પ્રવૃત્તિની પ્રકૃતિ (કે તે ફક્ત સંપત્તિઓનું હોલ્ડિંગ નથી), શેર મૂડીમાં ભાગીદારીની લઘુત્તમ ટકાવારી અને કરદાતા (અથવા કુટુંબ જૂથના સભ્યોમાંથી એક) દ્વારા પૂરતા પ્રમાણમાં મહેનતાણું મેળવતા મેનેજમેન્ટ કાર્યોનો ઉપયોગ.

એકવાર ખાતરી થઈ જાય કે તે પ્રવેશ બિંદુનો ભંગ થયો છે, મુક્તિનો અવકાશઆ હંમેશા હિસ્સાના મૂલ્યના 100% આવરી લેતું નથી, પરંતુ ફક્ત અસરગ્રસ્ત સંપત્તિઓને અનુરૂપ ભાગને આવરી લે છે. આ બીજા સ્તરે, એન્ટિટીની ઇક્વિટી રચનાની વિગતોનું વિશ્લેષણ કરવામાં આવે છે, અને જરૂરી સંપત્તિ અને નેટવર્થ વચ્ચે પ્રમાણસરતાનો નિયમ લાગુ કરવામાં આવે છે.

કૌટુંબિક કંપનીમાં જીવન ઉપભોગના અધિકારનું યોગદાન મુખ્યત્વે આ બીજા તબક્કાને અસર કરે છે, કારણ કે ઉપભોગના અધિકારનો સમાવેશ યાદીમાં થાય છે પ્રાપ્તકર્તા સમાજની સંપત્તિતેથી, ઉક્ત યુઝફ્રક્ટનો વ્યવસાય માળખામાં વાસ્તવિક આર્થિક ઉપયોગિતા છે તે વાજબી ઠેરવવાનું મહત્વ, ઉદાહરણ તરીકે, કારણ કે તે હોલ્ડિંગ કંપનીને સંકલન કાર્ય કરવા, શેરનું સંચાલન કરવા અથવા ડિવિડન્ડ પ્રવાહને ચેનલ કરવાની મંજૂરી આપે છે.

જ્યાં સુધી મુક્તિ મેળવવાની સુવિધા આપતી પ્રવૃત્તિ અને ભાગીદારીની આવશ્યકતાઓ પૂર્ણ થાય છે, અને ઉપભોગને એક ગણવામાં આવે છે રોયલ ડિક્રી 1704/1999 ના કલમ 6 અને વ્યક્તિગત આવકવેરા કાયદાના કલમ 27.1 ના માપદંડો અનુસાર અસરગ્રસ્ત તત્વDGT સમજે છે કે IP માં કૌટુંબિક વ્યવસાયના કર લાભ સાથે કોઈ ચેડા થતા નથી, ન તો ઓપરેટિંગ એન્ટિટીમાં કે ન તો કૌટુંબિક કંપનીઓમાં જે ઉપયોગનો અધિકાર મેળવે છે.

નિયમનકારી માળખું અને અન્ય કર માળખાં સાથે જોડાણ

કોઈ સંપત્તિ અથવા અધિકાર ક્યારે આર્થિક પ્રવૃત્તિ સાથે સંબંધિત માનવામાં આવે છે તે નક્કી કરવા માટે, તે સંદર્ભ લેવો જરૂરી છે ૫ નવેમ્બરના શાહી હુકમનામું ૧૭૦૪/૧૯૯૯, જે સંપત્તિ કરમાં મુક્તિ વિકસાવે છે, અને વ્યક્તિગત આવકવેરા કાયદાના કલમ 27.1, જે આર્થિક પ્રવૃત્તિઓથી સંબંધિત સંપત્તિઓને વ્યાખ્યાયિત કરે છે.

રોયલ ડિક્રી ૧૭૦૪/૧૯૯૯ ની કલમ ૬ સ્થાપિત કરે છે અસરગ્રસ્ત તરીકે સંપત્તિ, અધિકારો અને દેવાને લાયક બનાવવા માટેની આવશ્યકતાઓ વ્યવસાય અથવા વ્યાવસાયિક પ્રવૃત્તિઓ, આ તર્કને એન્ટિટીમાં શેરહોલ્ડિંગ સુધી પણ વિસ્તૃત કરે છે. આ જ નિયમનની કલમ 4 સ્પષ્ટ કરે છે કે કરદાતાની સીધી માલિકીની એન્ટિટીમાં શેરહોલ્ડિંગને મુક્તિ આપવામાં આવશે, અને સ્પષ્ટ કરે છે કે શેરહોલ્ડિંગનો અર્થ એન્ટિટીની મૂડી અથવા સંપત્તિની માલિકી તરીકે સમજવામાં આવે છે.

નોંધ્યું છે તેમ, નિયમનના કલમ 4 ના બીજા ફકરા, જે હક ખાલી માલિકીથી અલગ હોય ત્યારે ઉપભોક્તાને મુક્તિ આપવાનો ઇનકાર કરે છે, મૌન રીતે રદ કરવામાં આવ્યું હતું કાયદા 62/2003 દ્વારા આઇપી કાયદામાં સુધારા બાદ, મુક્તિનો અવકાશ કાયદેસર રીતે વિસ્તૃત કરવામાં આવ્યો હતો જેમાં સ્પષ્ટપણે જીવન ઉપભોગનો સમાવેશ કરવામાં આવ્યો હતો.

વધુમાં, જોકે ક્વેરી V1318-25 સંપત્તિ કર પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે, DGT એ પણ ટાંકે છે કે વારસા અને ભેટ કર કાયદાની કલમ 20.6જ્યાં કૌટુંબિક વ્યવસાયોમાં શેરના ટ્રાન્સફર માટેના ઘટાડાનું નિયમન કરવામાં આવે છે. સુપ્રીમ કોર્ટે વારંવાર જણાવ્યું છે કે વારસો અને ભેટ કર હેઠળના લાભો સંપત્તિ કર હેઠળ મુક્તિ માટેની આવશ્યકતાઓનું પાલન સાથે ગાઢ રીતે જોડાયેલા છે, અને તેથી ઉપભોગના ઉપચારના અર્થઘટનની દાન અને વારસાના વ્યવહારો પર આડઅસર થાય છે.

તેથી પુષ્ટિ મળે છે કે જીવન વપરાશને અસરગ્રસ્ત તત્વ ગણી શકાય અને તે મુક્તિ જાળવી રાખે છેભલે તે કોઈ વ્યક્તિ દ્વારા રાખવામાં આવે કે કૌટુંબિક વ્યવસાયોમાં ફાળો આપવામાં આવે, તેની સુસંગતતા ફક્ત પૈતૃક ક્ષેત્રથી આગળ વધે છે અને તે કૌટુંબિક વ્યવસાયમાં વારસા અને દાન આયોજન સુધી પણ વિસ્તરે છે.

વેલ્થ ટેક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવું: શેર અને ઉપભોગ કેવી રીતે જાહેર કરવા

વેલ્થ ટેક્સ રિટર્ન ભરતી વખતે, સ્પેનિશ ટેક્સ એજન્સી (AEAT) વ્યવહારમાં, વચ્ચે તફાવત કરે છે સંગઠિત બજારોમાં વેપાર કરાયેલા મુક્ત શેર અને હોલ્ડિંગ્સ (H1 ની સમકક્ષ મથાળું) અને બિન-સૂચિબદ્ધ મુક્તિ શેર અને હોલ્ડિંગ્સ અને સહકારી સંસ્થાઓમાં હોલ્ડિંગ્સ (વિભાગ H2), બંને IP કાયદાના કલમ 4.Eight.Two અને રોયલ ડિક્રી 1704/1999 દ્વારા સુરક્ષિત છે.

લિસ્ટેડ સિક્યોરિટીઝ માટેના વિભાગમાં, કરદાતાએ એવા શેરનો સમાવેશ કરવો આવશ્યક છે જે મુક્તિનો લાભ મેળવવા માટે શરતોને પૂર્ણ કરે છે. સ્પષ્ટતા કરવામાં આવે છે કે, આ હેતુઓ માટે, સંપૂર્ણ માલિકી, ખાલી માલિકી અને જીવન ઉપભોગ મુક્ત હોઈ શકે છે. શેર અંગે. મુક્તિ તરીકે ગણવામાં આવતા મૂલ્યના ભાગને પ્રતિબિંબિત કરવો ફરજિયાત છે અને, જ્યાં લાગુ પડતું હોય, ત્યાં અન્ય શીર્ષકોમાં બિન-મુક્તિ ભાગ દર્શાવવો ફરજિયાત છે.

સાથે આવું જ થાય છે સંગઠિત બજારોમાં વેપાર ન થતી સંસ્થાઓમાં હોલ્ડિંગ્સ અને સહકારી મૂડીમાં શેર, જે તેમના ચોક્કસ વિભાગમાં જાહેર કરવામાં આવે છે. આ કિસ્સાઓમાં, સંપૂર્ણ માલિકી, ખાલી માલિકી અને આજીવન ઉપભોગ વચ્ચે પણ તફાવત કરવામાં આવે છે, અને વ્યક્તિગત શેરહોલ્ડિંગની ટકાવારી અને જીવનસાથી અને સંબંધીઓ સાથે બીજા ડિગ્રી સુધી સંયુક્ત શેરહોલ્ડિંગ દર્શાવવું જરૂરી છે.

ટેકનિકલ પૂર્ણતામાં, AEAT ને દરેક મૂલ્ય માટે, દર્શાવવાની જરૂર છે અધિકારના પ્રકારને અનુરૂપ કી (સંપૂર્ણ માલિકી, ખાલી માલિકી, ઉપભોગ), શેરની સંખ્યા, ISIN કોડ અથવા, તેમ ન થવા પર, જારીકર્તાનો કર ઓળખ નંબર (તે વિદેશી છે કે નહીં તે દર્શાવે છે), તેમજ શેરનું વર્ણન અને મૂલ્ય. જો એક જ સંપત્તિ પર અનેક અધિકારો હોય, તો તેમને અલગથી જાહેર કરવા આવશ્યક છે, જેમાં દરેકની માલિકીની ટકાવારી દર્શાવવામાં આવશે.

વધુમાં, જો કરદાતા પાસે પ્રોગ્રામ દ્વારા વ્યક્તિગત રીતે વિગતવાર જણાવવા માટે પરવાનગી આપે છે તેના કરતાં વધુ વસ્તુઓ હોય, તો તેઓ તેમને જૂથબદ્ધ કરી શકે છે છેલ્લું બોક્સ સંચિત રીતેઓછામાં ઓછું વર્ણન અને મૂલ્યાંકન સહિત. આ બધું એવી રીતે રચાયેલ છે કે કરદાતા સ્પષ્ટપણે ઓળખી શકે કે તેમના હોલ્ડિંગનો કયો ભાગ મુક્ત છે અને કયો ભાગ વેલ્થ ટેક્સને આધીન છે.

આ સંદર્ભમાં, જ્યારે કોઈ પરિવારની માલિકીની કંપની ધરાવે છે શેર પર જીવનનો ઉપભોગ અન્ય એન્ટિટીના, અને મુક્તિની શરતો પૂર્ણ થાય છે, તો તે ઉપભોગનું મૂલ્ય અસરગ્રસ્ત સંપત્તિઓમાં એકીકૃત થઈ શકે છે જે કુટુંબ કંપનીના મૂલ્યના મુક્તિ ભાગને નક્કી કરે છે, જો વહીવટ સ્વીકારે કે કથિત અધિકાર તેની આર્થિક પ્રવૃત્તિ સાથે અસરકારક રીતે જોડાયેલ છે.

La કૌટુંબિક કંપનીઓને સામાજિક શેરના આજીવન ઉપયોગનું યોગદાન કરવેરા દૃષ્ટિકોણથી, સંપત્તિ કરમાં કૌટુંબિક વ્યવસાય મુક્તિ જાળવી રાખવી એ એક વ્યવહારુ વ્યૂહરચના છે, જો તે યોગ્ય રીતે ડિઝાઇન અને દસ્તાવેજીકૃત હોય, કલમ 4 ની આવશ્યકતાઓનું કડક પાલન કરવામાં આવે અને વહીવટીતંત્રને વાજબી ઠેરવી શકાય કે યુસુફ્રક્ટ જૂથની અંદર વાસ્તવિક આર્થિક કાર્ય પૂર્ણ કરે છે અને વ્યવસાયિક સામગ્રી વિના તેનો ઉપયોગ ફક્ત ઔપચારિક સાધન તરીકે થતો નથી.

• કલમ 4.Eight.Two LIP માં મુક્તિ સંપૂર્ણ માલિકી, ખાલી માલિકી અને શેર પર આજીવન ઉપભોગ પર લાગુ પડે છે જો પ્રવૃત્તિ, ભાગીદારીની ટકાવારી અને વ્યવસ્થાપન કાર્યોની આવશ્યકતાઓ પૂર્ણ થાય છે.
• મુક્તિ મૂલ્ય આર્થિક પ્રવૃત્તિ માટે જરૂરી સંપત્તિઓનું પ્રતિનિધિત્વ કરતા શેરના ભાગ સુધી મર્યાદિત છે, જેમાં સંપત્તિ અને અધિકારો પરની અસરનું કેસ-બાય-કેસ વિશ્લેષણ જરૂરી છે.
• કન્સલ્ટેશન V1318-25 પુષ્ટિ કરે છે કે કૌટુંબિક કંપનીઓને આપવામાં આવેલ જીવન ઉપભોગને અસરગ્રસ્ત તત્વ ગણી શકાય છે અને તે મુક્તિનો ભંગ કરતું નથી, જો પ્રવૃત્તિ માટેની તેની જરૂરિયાત વાજબી હોય.
• ઉપભોક્તાઓની માલિકી અને યોગદાનના આધારે કૌટુંબિક વ્યવસાયના આયોજનને એકીકૃત કરવા માટે, IP માં યોગ્ય ઘોષણા અને નિયમનકારી અને ISD નિયમો સાથે સંકલન જરૂરી છે.